Erben & Vererben als Unternehmer

Das Fundament: Freibeträge im 10-Jahres-Takt

Jedes Kind kann von jedem Elternteil alle 10 Jahre 400.000 € steuerfrei erhalten, Ehegatten untereinander 500.000 €, Enkel 200.000 €. Ein Ehepaar mit zwei Kindern bewegt so 1,6 Mio. € pro Dekade steuerfrei in die nächste Generation — über 20 Jahre Planungshorizont sind das 3,2 Mio. €, ganz ohne Struktur. Der häufigste Fehler ist schlicht Nicht-Anfangen: Die Uhr läuft erst ab der Schenkung. Zusätzlicher Zeitdruck aus Berlin: Die laufende Reformdebatte (SPD-Konzept 01/2026) zielt ausdrücklich auf die 10-Jahres-Regel — wer Freibeträge nutzen will, sollte eher früher übertragen als später.

Wer Kontrolle behalten will, kombiniert mit Nießbrauchsvorbehalt (Erträge + Stimmrechte bleiben beim Schenker; der Kapitalwert des Nießbrauchs senkt zusätzlich den steuerpflichtigen Wert) oder schenkt in einen Familienpool mit vinkulierten Anteilen.

Betriebsvermögen: Die 85/100-%-Verschonung

Begünstigtes Betriebsvermögen (operative GmbH-Anteile > 25 %, Einzelunternehmen, Mitunternehmeranteile) kann zu 85 % (Regelverschonung: 5 Jahre fortführen, Lohnsummen halten) oder 100 % (Optionsverschonung: 7 Jahre, strengere Lohnsumme, max. 20 % Verwaltungsvermögen) erbschaftsteuerfrei übergehen — bis 26 Mio. € pro Erwerb. Das ist der größte einzelne Steuerhebel des deutschen Erbrechts.

Die Falle heißt Verwaltungsvermögen: Cash-Bestände, vermietete Immobilien und Wertpapiere in der Firma sind nur begrenzt begünstigt. Wer die Übergabe plant, „reinigt“ die Bilanz vorher — oder verliert die Verschonung teilweise.

Familienheim & Pflichtteil — die zwei Spezialregeln

• Familienheim: Geht an den Ehegatten komplett steuerfrei; an Kinder steuerfrei bis 200 qm Wohnfläche — Bedingung jeweils: 10 Jahre Selbstnutzung durch den Erwerber (Verkauf/Auszug vorher = rückwirkende Besteuerung)
• Pflichtteil: Enterbte nahe Angehörige erhalten die Hälfte des gesetzlichen Erbteils in CASH — bei Unternehmern eine Liquiditätsbombe. Frühe Schenkungen entschärfen: Der Pflichtteilsergänzungsanspruch schmilzt pro Jahr um 1/10 ab (nach 10 Jahren weg) — Achtung: bei Schenkungen an den Ehegatten beginnt diese Frist erst mit Ende der Ehe
• Pflichtteilsverzicht gegen Abfindung (notariell) ist das sauberste Werkzeug bei komplexen Familien — Patchwork zuerst regeln

Ab ~2 Mio. €: Stiftung als Nachfolge-Endgame

Wo Freibeträge und Verschonung nicht mehr reichen oder die Familie das Vermögen ZUSAMMENHALTEN soll (kein Zersplittern durch Erbgänge, Scheidungen, Pflichtteile), übernimmt die Familienstiftung: keine Erbfälle mehr, stattdessen die planbare Erbersatzsteuer alle 30 Jahre mit 800.000 € Freibetrag und Halb-Vermögens-Steuersatz — Details im Stiftungs-Artikel.

Fallstricke aus der Praxis

• Verwaltungsvermögen in der GmbH (Cash, Depots, vermietete Immobilien) kippt die Verschonung anteilig — Bilanz VOR der Übergabe strukturieren
• Lohnsummen-/Behaltensfristen gerissen (Verkauf, Umwandlung, Überentnahmen binnen 5–7 Jahren) → rückwirkende Nachversteuerung
• Familienheim-Falle: Auszug der Kinder vor Ablauf der 10 Jahre (außer zwingende Gründe) = volle Steuer rückwirkend
• Schenkung ohne Rückforderungsklauseln: Insolvenz/Scheidung des Kindes zieht das Geschenk in fremde Hände — Rückfall-Klauseln in jeden Schenkungsvertrag
• Berliner Testament unreflektiert: verschenkt die Kinder-Freibeträge im ersten Erbgang und erhöht die Last im zweiten
• Nießbrauch-Doppelwirkung übersehen: Der Vorbehaltsnießbrauch senkt zwar die Schenkungsteuer — aber die 10-Jahres-Abschmelzung des Pflichtteilsergänzungsanspruchs läuft nach BGH-Rechtsprechung NICHT an, solange der Schenker den Genuss behält

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